金融保險行業(yè)政策分析

　　中國金融改革與發(fā)展自1978年實行改革開放政策以來，特別是90年代以來隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，中國政府十分注重金融業(yè)的改革和發(fā)展，初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的金融體系。從2016年5月1日開始的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)營改增，金融業(yè)的優(yōu)惠政策比較多，而且，不但主營業(yè)務(wù)享受稅收優(yōu)惠，其他和營業(yè)外收入也有優(yōu)惠政策可享受。

　　2016-2021年中國金融保險行業(yè)市場需求與投資咨詢報告表明，金融及保險業(yè)的凈產(chǎn)值，在2016年第四季與上年同期比較實質(zhì)上升4.9%，與第三季4.8%的升幅相若。2016年全年合計，該行業(yè)的凈產(chǎn)值實質(zhì)上升4.8%，較2015年6.1%的升幅為慢。股票交投及集資活動在2016年略為放緩，令該行業(yè)的增長較前一年收窄。

　　營改增已成為當(dāng)前金融行業(yè)最熱門的財務(wù)話題，自2011年11月財政部和國稅總局下發(fā)“營改增”試點方案至今，交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)以及電信業(yè)都已完成營改增;目前為止只剩下金融保險業(yè)、建筑業(yè)及房地產(chǎn)和部分生活服務(wù)業(yè)未改;政府的決心是要在16年推行營改增，這三個行業(yè)是過往流轉(zhuǎn)稅體系下財政體系收入、稅收收入中的納稅大戶，而且彼此間聯(lián)動性很強，所以針對最關(guān)鍵的這三項改革放到了最后，金融保險業(yè)應(yīng)做好應(yīng)對準(zhǔn)備。

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及其實施條例第九十一條第(二項)

　　按稅法規(guī)定，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

　　(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

　　(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織;所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。

　　2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字(94)002號)

　　對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。

　　3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)

　　(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　4、《國家發(fā)展改革委 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(發(fā)改企業(yè)〔2006〕563號)、《工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號)

　　列入國家試點名單的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自擔(dān)保機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，享受3年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機構(gòu)，符合條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

　　5、《工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)名單及取消名單的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2010〕462號)，《工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)名單有關(guān)問題的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕68號)

　　列名的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，按照其機構(gòu)所在地地市級(含)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　6、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》(財稅〔2010〕35號)

　　(1)中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社(中心)從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕4號)第一條、第二條規(guī)定執(zhí)行營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(2)中和農(nóng)項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社(中心)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　(3)已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅款，在以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

　　7、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號)

　　對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　8、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99號)

　　對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　9、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2012〕11號)

更多金融保險行業(yè)研究分析，詳見中國報告大廳《金融保險行業(yè)報告匯總》。這里匯聚海量專業(yè)資料，深度剖析各行業(yè)發(fā)展態(tài)勢與趨勢，為您的決策提供堅實依據(jù)。

更多詳細的行業(yè)數(shù)據(jù)盡在【數(shù)據(jù)庫】，涵蓋了宏觀數(shù)據(jù)、產(chǎn)量數(shù)據(jù)、進出口數(shù)據(jù)、價格數(shù)據(jù)及上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)等各類型數(shù)據(jù)內(nèi)容。